关于有色金属行业经济税源的调查与思考

刘礼禄 冯晨曦

    为进一步掌握有色金属行业税源情况，为加强税收征管提供客观依据，我们通过实地调查、问卷调查、个别调查等方式，对大箕铺征收处、陈贵征收处辖区13户铜矿企业税源进行了调查，并对大冶市有色金属行业税源现状、发展趋势和相关问题进行了分析。

    一、税源调查的基本情况
    铜矿是大冶市主要有色金属，大体上可分为铜绿山、龙角山、铜山口等铜矿区；大冶市国税局管辖大冶有色金属公司铜绿山铜铁矿等13户铜矿企业，其中：采掘业12户，加工业1户。铜矿企业多种经济成分并存，国有企业3户，股份企业5户，集体企业1户，民营企业2户，个体私营企业2户。据对13户一般纳税人调查统计：2004年，共实现销售收入89008.35万元，同比增长113.13%，应纳税额7259.23万元，入库税款7076.03万元，按期入库率为97.43%，占全市全年国税收入的25.49%，同比增长164.97%。

    二、铜矿税收增收原因
    一是铜矿企业及铜产品增加，形成新的经济增长点。2004年，大冶市国税局新增了陈贵国宏铜业有限公司等3户铜矿企业，新增户共缴税550.93万元，占铜矿税收的7.8%。与此同时，大红山矿业公司扩大经营范围，加工电解铜3521.46吨，纳税1280万元，占铜矿税收18.08%。
    二是生产量增加，铜价大幅上涨。2004年，13户企业生产（加工）铜产品51927.25吨，比2003年的35489.82吨增加16437.43吨，增长46.32%；由于铜价由2003年的1.38万元/金属铜上涨到1.96万元/金属铜，销售额水涨船高。据统计，铜矿企业的产品销售收入为89008.35万元，同比增加47246.11万元，增长113.13%。
    三是大力推行科学化、精细化管理，提高税收征管质量。2004年，大冶市国税局把所有一般纳税人纳入“一窗式”管理，进行“票表比对”，有效遏制了迟申报、隐匿销售、多抵进项的问题；运输发票等“四小票”管理规范；“六个子系统”进一步完善，防伪开票系统、认证系统和发票、会计、统计管理系统进行了有机联系和信息共享。此外，该局还大力清缴欠税。
与此同时，企业深化内部改革，提高经济效益，政府创新服务机制，大力招商引资，为铜矿税收增收作出了贡献。

    三、铜矿税源存在的主要问题
    一是铜矿税源逐渐萎缩。铜矿是不可再生资源，随着开采年限的增加，铜矿开采量逐渐减少。如铜绿山铜铁矿2004年生产矿山铜13506吨，同比减产16吨，露天南坑已开采到-195M，面临闭坑。
    二是存在征管不到位的问题。据大冶市国土资源局资料，截至2004年底，该局登记发证的铜矿企业有长柏垴矿业有限公司等18户（不包括未生产铜矿）；目前，大冶市国税局办理税务登记的铜矿企业只有12户（不含加工业）。少数户税收征管不到位。
    三是少数企业欠税较多。如喻家山矿业有限公司2003年缴税44万元，入库率为18%，欠税200万元。2003年至2004年，该公司累计欠税331万元。

    四、“十一五”期间铜矿税收预测
    一是铜矿储量大。据《大冶市情库》记载：“大冶铜矿储量550万吨，名列全国六大铜矿石生产基地之一”。根据大冶市国土资源局资料，我们抽样调查了8户铜矿企业：2003年，经技术部门勘测，抽查企业铜矿石储量共4733.3万吨，铜金属储量共81.65万吨，如全省第一大铜矿——铜绿山铜铁矿的铜矿石储量和铜金属储量分别为3814万吨、60万吨。
    二是支柱矿山开采年限较长。根据大冶市国土资源局及征收处提供的资料，从2004年起，三鑫金铜股份有限公司、鑫泰矿业有限责任公司、铜绿山铜铁矿开采年限分别为12年、10—15年、43年。
    三是宏观税负和实际税负偏低，存在一定的潜在税源。据大冶市统计局资料，2004年，全国宏观税负为18.8%（全部税收收入与全部GDP之比），湖北宏观税负为8.5%，大冶市宏观税负为6.7%，其中，除去一些不可比因素，铜矿企业实际平均税负率为8.1%，铜矿企业还存在一定的潜在税源。
    四是税收征管质量提高。随着税收征管不断增强，税收科学化、精细化、规范化管理日趋到位，必将有效促进税款及时足额入库。

    五、加强税源管理的对策
    为促进铜矿税收持续快速协调健康发展，针对大冶市铜矿税源现状，需采取以下措施：
    （一）加强户籍管理。各片税收管理员每月底要收集当地工商所或市局汇总的工商登记信息，并把工商登记信息和税务登记信息进行比对，发现新增户，当月办理税务登记，对逾期不办证的严格按照新《税收征管法》处罚。
    （二）开展纳税评估。征收单位要成立专班，借鉴国内有色金属行业的平均增值率、平均利润率、平均税负、平均物耗等指标体系，运用科学的评估分析方法，加强信息比对，促进税源控管。重点对比分析有色金属行业总体指标与辖区内纳税人个体指标的差异，对比分析企业申报纳税情况和税负等相关信息之间的差异。对发现的问题按规定处理，涉嫌偷骗税的及时移交稽查部门查处。
    （三）大力清缴欠税。成立清欠领导小组，制订清欠计划，建立责任制，责任到人，落实到户。认真执行欠税公告制度，实行“以票控税”，对恶意欠税的要依法采取强制措施，确保税款及时足额入库。
    （四）强化税务稽查。大冶国税稽查局每年要对铜矿企业开展一次专项检查，严厉查处利用做假帐、两套帐和帐外经营等手段偷税的违法行为。
    （五）加强干部队伍管理。税务干部素质是第二税源。目前，应着重提高税务干部的业务素质、工作责任心和勤政廉政意识。一是要广泛开展税收分析人员等“五员”培训和思想政治教育，提高税务人员的政策理论水平和政治素质，树立爱岗敬业的职业道德观。二是以提高实际操作能力为主，开展岗位练兵，着重学习税收政策、征管业务、会计原理、涉税帐务处理和信息化知识，熟悉税务稽查的基本程序和方法，努力提高税务人员的执法水平。三是坚持不懈地抓好勤政廉政建设。遵守劳动纪律，转变工作作风，提高办事效率。严格遵守税务人员“十五不准”、“三条禁令”，远离“四条高压线”，全面推行税收执法责任制和执法过错追究制，调动干部职工工作积极性，树立税务人员的良好形象。

（作者单位：大冶市国税局）
责任编辑：刘小东